Якщо роботодавець оплачує працівнику оренду квартири або компенсує витрати на житло, така допомога за певних умов вважається додатковим благом. У цьому разі працівник отримує оподатковуваний дохід, а компанія має утримати податки.
Є дві поширені ситуації. Перша — працівник самостійно винаймає квартиру, сплачує орендну плату, а роботодавець повертає йому витрачені кошти. Друга — компанія сама укладає договір із власником житла та оплачує проживання працівника.
В обох випадках вартість оренди або сума компенсації може вважатися додатковим благом і включатися до оподатковуваного доходу. Сам факт, що таку допомогу передбачили трудовим договором, не звільняє її від податків.
Які податки потрібно сплатити
Для такого доходу застосовують дві ставки:
- 18% — податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 5% — військовий збір.
Якщо компанія оплачує квартиру безпосередньо власнику, працівник отримує дохід у негрошовій формі — у вигляді оплаченої послуги проживання. У такому разі під час розрахунку ПДФО враховують спеціальні правила визначення бази оподаткування для негрошових доходів.
Податки розраховує та перераховує до бюджету роботодавець як податковий агент. Працівнику не потрібно самостійно сплачувати їх лише через те, що компанія компенсує оренду або оплачує квартиру.
Чи потрібно подавати декларацію
Якщо роботодавець утримав податки з такого доходу, подавати річну декларацію лише через оплату чи компенсацію оренди житла зазвичай не потрібно.
Окремі вимоги діють для державних службовців та інших осіб, які зобов’язані подавати декларації відповідно до антикорупційного законодавства. Їм потрібно враховувати правила фінансового контролю та зазначати належні відомості про доходи й користування нерухомістю.
Коли можуть діяти винятки
Податковий кодекс передбачає окремі випадки, коли безоплатне користування житлом або іншим майном роботодавця не оподатковується за правилами про додаткове благо. Це можливо, якщо надання майна пов’язане з виконанням трудових обов’язків, передбачене колективним договором або здійснюється відповідно до закону в установлених ним межах.
Однак ці положення не звільняють від оподаткування кожну компенсацію оренди чи оплату квартири, яку роботодавець винайняв у стороннього власника. Щоб визначити податкові зобов’язання, потрібно врахувати умови надання житла та конкретні обставини.
Нагадаємо, продаєте речі на OLX: коли податкова може вимагати сплатити податки
Раніше ми розповідали, що продали квартиру - держава забере відсоток: скільки податку доведеться сплатити
Також, є земля або пай? Податкова вже могла нарахувати вам податок — що робити
